Vrácení DPH z nezaplacených závazků 6 měsíců po splatnosti

V platnosti od 1.1.2025 dle Zákona 235/2004 §74b je nové pravidlo pro uplatnění odpočtu daně z přidané hodnoty u závazků, které jsou po splatnosti více jak 6 měsíců.

Co to znamená?

• Jedná se jen o ty závazky, které vznikly po 1.1.2025  a dále (viz přechodná ustanovení v zákoně, netýká se závazků, které měly splatnost v roce 2024 a níže)
• Pokud je závazek, na kterém si poplatník uznal DPH po splatnosti více jak 6 měsíců, má za povinnost vrátit DPH z částky, která je neuhrazená
• Závazkem je i doklad, který byl vystaven v režimu přenesené daňové povinnosti, nebo v Reverse Charge a splňuje podmínky viz výše
• Smyslem tohoto nového pravidla je zajištění, že nedochází k vystavování fiktivních faktur mezi firmami bez úhrad

Co to znamená v naší spolupráci?

• Bude kladen větší důraz na klienty, aby probíhala častější kontrola nezaplacených závazků. Tzn. budeme zasílat klientovi reporty a rešit s ním, jak byly tyto závazky ne/uhrazeny a budeme požadovat doklady k identifikaci plateb.

V příkladu běžná faktura

• Klient obdrží fakturu za 10 000,- Kč + 2 100 ,- Kč DPH se splatností 20.1.2025
• Klient zaplatí pouze polovinu, tzn. 6 050,- Kč
• Dne 20.7.2025 je faktura po splatnosti 6 měsíců
• V rámci daňového přiznání k DPH za červenec bude muset klient vrátit poměrnou část DPH, tj. 1 050,- Kč
• Pokud klient DPH doplatí někdy v následujícím období, může si opět DPH nárokovat zpátky

V příkladu RPDP

• Klient obdrží fakturu za 10 000,- Kč v RPDP se splatností 20.1.2025
• Dochází k samovyměření DPH ve výši 2 100,- Kč a to jak na straně odpočtu DPH tak i povinnost DPH
• Dne 20.7.2025 je faktura po splatnosti 6 měsíců
• V rámci daňového přiznání k DPH za červenec bude muset klient vrátit DPH ve výši 2 100,- Kč
• Pokud klient DPH doplatí někdy v následujícím období, může si opět DPH nárokovat zpátky